成都市新都區(qū)審計局聘請工程造價咨詢機構(gòu)參與政府投資建設(shè)項目工程結(jié)算審計管理辦法（暫行）
第一章 總 則
第一條 為加強政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，防范審計風(fēng)險，規(guī)范參審機構(gòu)參與政府投資建設(shè)項目審計的執(zhí)業(yè)行為，保證審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《成都市政府投資項目承包商資格預(yù)審管理辦法》（成辦發(fā)〔2011〕100號）、《成都市政府投資項目承包商資格預(yù)審管理委員會辦公室關(guān)于規(guī)范使用成都市政府投資項目承包商名錄庫有關(guān)事項的通知》（成預(yù)審辦〔2012〕4號）、《成都市國家建設(shè)項目審計辦法》（成都市人民政府令第123號）、《成都市審計局聘用工程造價咨詢機構(gòu)及專業(yè)人員參與政府投資項目工程結(jié)算審計管理辦法（暫行）》(成審發(fā)〔2012〕16號)，結(jié)合我區(qū)實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱參審機構(gòu)是指成都市新都區(qū)審計局（以下簡稱區(qū)審計局）在成都市政府投資項目承包商名錄庫中公開選聘的參與政府投資建設(shè)項目審計的工程造價咨詢機構(gòu)，本辦法所稱審核人員是指參審機構(gòu)派出的審核人員。
第三條 區(qū)審計局根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，通過公開招標(biāo)的方式從成都市政府投資項目承包商資格名錄庫中選聘工程造價咨詢機構(gòu)參與政府投資建設(shè)項目竣工結(jié)算審計，并簽訂《參與新都區(qū)政府投資建設(shè)項目竣工結(jié)算審計聘請合同》。
第四條 受聘的參審機構(gòu)必須按照《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》及國家有關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行審計，并根據(jù)審計情況出具審核報告，并對其完整性、真實性、合法性負(fù)責(zé)。
第五條 參審機構(gòu)對政府投資建設(shè)項目進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計，重點審計下列事項：
（一）履行基本建設(shè)程序情況；
（二）概（預(yù)）算編制、審批情況；
（三）招標(biāo)投標(biāo)程序和執(zhí)行情況；
（四）合同簽訂、履行及變更情況；
（五）投資控制、投資完成和工程造價情況；
（六）法律、法規(guī)規(guī)定或區(qū)政府確定的其他事項。
第二章 責(zé)任與義務(wù)
第六條 參審機構(gòu)及其審核人員應(yīng)當(dāng)自覺服從區(qū)審計局的安排管理，并接受區(qū)審計局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第七條 參審機構(gòu)及其審核人員在審計過程中，應(yīng)當(dāng)堅持“客觀公正、實事求是”的原則，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和以下工作紀(jì)律：
（一）不得私自接受被審計單位直接報送的任何關(guān)于工程結(jié)算審計方面的資料，所有審計資料必須通過區(qū)審計局移交；
（二）不得私自與被審計單位及相關(guān)人員就審計事項發(fā)生任何接觸，審計見面、現(xiàn)場查勘、工程量核對、意見交換等工作環(huán)節(jié)都應(yīng)有區(qū)審計局投審中心人員參與；
（三）不得將本人通訊聯(lián)系方式告訴被審計單位，不得使用被審計單位的交通工具；
（四）不得接受被審計單位的現(xiàn)金、有價證券、信用卡和以任何名義給予的加班費、獎金、補貼、福利品或其他禮品；
（五）不得隱瞞審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，不與被審計單位串通舞弊；
（六）不得泄露知悉的審計項目涉及的國家秘密和商業(yè)秘密；
（七）不得利用參與審計的便利，為自己和他人謀取利益；
（八）不得將審計結(jié)果用于與審計無關(guān)的事項；
（九）不得向被審計單位提出與審計工作無關(guān)的要求。
第八條 參審機構(gòu)有以下情況之一的，應(yīng)告知區(qū)審計局并主動回避：
（一）已承擔(dān)了同一項目工程咨詢服務(wù)的（包括項目建議書、項目可行性研究報告、初步設(shè)計概算、預(yù)算控制價、招標(biāo)代理、全過程控制等）；
（二）與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的；
（三）其他應(yīng)當(dāng)回避情況的。
第九條 參審機構(gòu)發(fā)現(xiàn)以下重大問題，必須及時向區(qū)審計局匯報并在審核報告中披露：
（一）基本建設(shè)程序方面的問題，如：工程項目未立項、未經(jīng)財政評審、招投標(biāo)程序不規(guī)范、合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)、施工單位不具備相關(guān)資質(zhì)等；
（二）工程量清單、投標(biāo)報價中存在爭議的問題，如：工程量清單重復(fù)列項、編制不規(guī)范，容易產(chǎn)生歧義等；
（三）隨意變更、擅自變更設(shè)計的問題；
（四）變更簽證增加項目不按合同約定計價的問題；
（五）材料認(rèn)價未按相關(guān)規(guī)定，隨意簽價的問題；
（六）竣工現(xiàn)場與竣工圖、施工圖發(fā)生重大變化的問題；
（七）隱蔽部分簽證存在重大疑點的問題；
（八）其他需要披露的問題。
第十條 參審機構(gòu)不得將項目轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個人。
第十一條 參審機構(gòu)應(yīng)妥善保管資料，不得遺失、損毀，審計結(jié)束后，應(yīng)及時歸還。
第十二條 參審機構(gòu)應(yīng)按以下期限，完成政府投資建設(shè)項目審計工作：
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序號 |
項目送審結(jié)算金額 |
審計期限 |
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1 |
≤50萬元 |
20日以內(nèi)完成 |
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2 |
＞50萬元≤200萬元 |
30以日內(nèi)完成 |
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3 |
＞200萬元≤1000萬元 |
45日以內(nèi)完成 |
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4 |
＞1000萬元≤5000萬元 |
60日以內(nèi)完成 |
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5 |
＞5000萬元 |
90日以內(nèi)完成 |
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備注：審計期限指從參審機構(gòu)與區(qū)審計局辦理第一次審計資料交接之日起，至參審機構(gòu)與被審計單位達(dá)成一致后，初審結(jié)果報區(qū)審計局的時間為止。 |
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如遇特殊情況需要延長審計期限的，參審機構(gòu)應(yīng)及時提交《工程審計延期申請表》（附件1），經(jīng)區(qū)審計局同意后作為的最終審計期限。
第三章 審計實施
第十三條 參審機構(gòu)在抽取項目后，區(qū)審計局移交送審資料分兩次進(jìn)行。第一次移交除送審工程結(jié)算書之外的工程合同、竣工圖、施工圖、變更簽證資料、招標(biāo)清單、投標(biāo)文件等計量資料，同時簽訂《工程竣工結(jié)算審核質(zhì)量及廉潔從審承諾》（附件2）。
第十四條 參審機構(gòu)在接收計量資料5個工作日內(nèi)，提交《工程審計實施方案》（附件3）并成立審計組。
第十五條 參審機構(gòu)應(yīng)對第一次送審的審計資料的真實性、有效性、完整性進(jìn)行審核，如發(fā)現(xiàn)資料不符合審計要求應(yīng)及時向區(qū)審計局提交《送審資料不符合審計要求的情況匯報》（附件4），并由區(qū)審計局召開審計業(yè)務(wù)會議審定。資料審核的主要內(nèi)容包括：
（一）工程前期建設(shè)準(zhǔn)備工作是否充分；
（二）招投標(biāo)程序是否合規(guī)；
（三）施工合同簽訂是否合法，合同的實質(zhì)性條款與招標(biāo)文件是否一致；
（四）工程驗收是否規(guī)范；
（五）工程簽證資料是否真實、支撐資料是否充分。
第十六條 參審機構(gòu)在進(jìn)行資料初審后，根據(jù)計量資料在審計實施方案規(guī)定時限內(nèi)向區(qū)審計局提交《咨詢機構(gòu)工程項目結(jié)算書》（附件5）。
第十七條 參審機構(gòu)在提交《咨詢機構(gòu)工程項目結(jié)算書》后，與區(qū)審計局聯(lián)系踏勘工程現(xiàn)場，同時領(lǐng)取建設(shè)單位編制的竣工結(jié)算書，辦理第二次送審資料交接。
（一）參審機構(gòu)在踏勘現(xiàn)場前一天將《現(xiàn)場踏勘工作函》（附件6）發(fā)送到區(qū)審計局投審中心，由區(qū)審計局投審中心通知送審單位；
（二）參審機構(gòu)必須派2名以上審核人員參加現(xiàn)場踏勘，建設(shè)單位、施工單位和區(qū)審計局等單位相關(guān)人員到場；
（三）完成現(xiàn)場踏勘后，參審機構(gòu)審核人員如實填寫《現(xiàn)場踏勘記錄表》（附件7）交建設(shè)單位、施工單位簽字蓋章；
（四）《現(xiàn)場踏勘記錄表》應(yīng)附踏勘影像照片和文字說明，影像照片需包括項目概貌、現(xiàn)場核實情況等。
第十八條 參審機構(gòu)根據(jù)現(xiàn)場踏勘情況及建設(shè)單位報送竣工結(jié)算書編制《送審工程結(jié)算書與咨詢機構(gòu)工程結(jié)算書差異對比表》（附件8）后，可進(jìn)入工程量核對階段。
（一）參審機構(gòu)應(yīng)提前一天將預(yù)約《工程量核對工作函》（附件9）發(fā)送到區(qū)審計局投審中心，由區(qū)審計局投審中心通知建設(shè)單位；
（二）工程量核對時，參審機構(gòu)、建設(shè)單位、施工單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人均需參加，并會簽《工程量核對簽到表》（附件10）。
（三）審核人員需在每次工程量核對后將形成的《核定工程量確認(rèn)表》（附件11）交建設(shè)單位、施工單位簽字確認(rèn)；同時將相關(guān)數(shù)據(jù)報區(qū)審計局投審中心備份。
（四）審核人員在工程量全部核對完成后向區(qū)審計局投審中心提交《結(jié)算審核工程量清單確認(rèn)表》（附件12）和《核對前后工程結(jié)算審核對比表》（附件13）。
（五）工程量核對必須在區(qū)審計局指定的辦公場所進(jìn)行。
第十九條 審計實施過程中因以下特殊原因，經(jīng)區(qū)審計局同意后可補充相關(guān)資料。
（一）工程主要施工內(nèi)容漏報，經(jīng)現(xiàn)場踏勘工程量和施工內(nèi)容確已實際發(fā)生的；
（二）建設(shè)單位和施工單位簽訂包干價合同，提供的工程竣工決算資料不能說明其包干價合理性的；
（三）建設(shè)單位簽章確認(rèn)的未計價材料價格經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)偏高，提供的工程竣工決算資料不能說明其價格合理性的；
（四）變更簽證支撐依據(jù)不足、變更簽證無相關(guān)佐證資料的；
（五）區(qū)審計局認(rèn)為確需補充的。
第二十條 審計實施過程中資料補充的相關(guān)程序。
（一）在審核過程中，補充資料不涉及增加送審金額的。
1．參審機構(gòu)提交《補充資料工作函》（附件14），經(jīng)區(qū)審計局投審中心審核同意后，通知建設(shè)單位補充資料；
2．區(qū)審計局投審中心對建設(shè)單位補充的資料審核合格、蓋章登記后轉(zhuǎn)交參審機構(gòu)。
（二）在審核過程中，補充資料涉及增加送審金額的，由區(qū)審計局召開審計業(yè)務(wù)會議審定。
1．經(jīng)審計業(yè)務(wù)會議審定同意的，由建設(shè)單位按照核定的金額編制《送審結(jié)算漏算確認(rèn)書》（附件15），作為竣工結(jié)算調(diào)整送審金額的依據(jù)；
2．經(jīng)審計業(yè)務(wù)會議審定不同意的，補報程序結(jié)束，由區(qū)審計局投審中心通知建設(shè)單位并說明理由。
第二十一條 審計過程中出現(xiàn)爭議時，由參審機構(gòu)就爭議問題提出處理意見和建議后，報區(qū)審計局業(yè)務(wù)會議審定。
（一）爭議問題涉及金額占送審工程結(jié)算金額3%以下且低于5萬元的，召開審計業(yè)務(wù)會議；
（二）爭議問題涉及金額占送審工程結(jié)算金額3%—5%或5—20萬元的，召開一般審計業(yè)務(wù)會議；
（三）爭議問題涉及金額占送審工程結(jié)算金額5%以上或高于20萬元的，召開重大審計業(yè)務(wù)會議。
第二十二條 參審機構(gòu)應(yīng)在《工程結(jié)算初審報告》（附件16）交區(qū)審計局3個工作日內(nèi)，歸還所有審計資料。
第二十三條 區(qū)審計局投審中心對參審機構(gòu)的初審結(jié)果進(jìn)行核查，修改完善后交區(qū)審計局投資科進(jìn)行抽查復(fù)核，抽查復(fù)核的主要內(nèi)容：
（一）施工合同與招投標(biāo)文件實質(zhì)條款內(nèi)容是否一致；
（二）工程取費和新增單價組價是否合理、合規(guī)；
（三）初審結(jié)果數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；
（四）計算底稿是否準(zhǔn)確完整、審定數(shù)據(jù)與審定結(jié)算書是否一致；
（五）變更簽證依據(jù)是否充分；
（六）竣工結(jié)算資料與竣工現(xiàn)場是否一致；
（七）金額、比例達(dá)到相關(guān)文件要求的工程變更、現(xiàn)場簽證是否按相關(guān)文件辦理了審批手續(xù)；
（八）區(qū)審計局認(rèn)為需要復(fù)核的其他內(nèi)容。
第二十四條 區(qū)審計局依法對參審機構(gòu)的初審結(jié)果進(jìn)行抽查復(fù)核，質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)如下表：
審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
單位：萬元
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送審金額 |
復(fù)核誤 差率 |
復(fù)核誤差金額 質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn) |
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送審金額≤200萬元 |
3% |
送審金額×3% |
|
200萬元<送審金額≤500萬元 |
2.5% |
（送審金額-200）×2.5%+6 |
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500萬元<送審金額≤1000萬元 |
2% |
（送審金額-500）×2%+13.5 |
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1000萬元<送審金額≤2000萬元 |
1.5% |
（送審金額-1000）×1.5%+23.5 |
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＞2000萬元 |
1% |
（送審金額-2000）×1%+38.5 |
第二十五條 參審機構(gòu)在領(lǐng)取建設(shè)單位返還的基建施工結(jié)算審計驗證定案表（附件17）3個工作日內(nèi)，提交審核報告和相關(guān)歸檔資料。
第二十六條 參審機構(gòu)提交的歸檔資料應(yīng)該包含：審核報告、基建施工結(jié)算審計驗證定案表、政府投資建設(shè)項目基本情況表（附件18）、審核結(jié)算書、現(xiàn)場工作勘察記錄表、工程量計算書、新增項目綜合單價分析表、工作聯(lián)系函、協(xié)調(diào)會會議紀(jì)要（附件19）、建設(shè)單位出具的書面材料、簽證單、協(xié)議書和合同專用條款、中標(biāo)（選）通知書、招標(biāo)文件中對工程結(jié)算價款的約定、工程建設(shè)程序相關(guān)批文、四川省施工企業(yè)工程規(guī)費記取標(biāo)準(zhǔn)、安全文明取費文件、開工報告、竣工報告、參審機構(gòu)三級復(fù)核表、參審機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、參審機構(gòu)資質(zhì)證書復(fù)印件、工程竣工結(jié)算審計質(zhì)量及廉潔從審承諾書等。
第四章 審計報酬及處罰
第二十七條 經(jīng)區(qū)審計局初審復(fù)核，審計項目符合質(zhì)量要求且無其他違紀(jì)違規(guī)行為的，按合同約定支付參審機構(gòu)審計費。
第二十八條 經(jīng)區(qū)審計局初審復(fù)核，有核減額的，該部分效益審計費不計入?yún)彊C構(gòu)審計費。
第二十九條 區(qū)審計局對參審機構(gòu)出具的初審結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核誤差率按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：
審計項目復(fù)核誤差扣費標(biāo)準(zhǔn)
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序號 |
送審 金額 |
復(fù)核 誤差率 |
處罰標(biāo)準(zhǔn) |
|
1 |
≤200萬元 |
≤3% |
不扣審計費 |
|
每超過0.1% |
扣審計費10% |
||
|
2 |
200≤500萬元 |
≤2.5% |
不扣審計費 |
|
每超過0.1% |
扣審計費10% |
||
|
3 |
500≤1000萬元 |
≤2% |
不扣審計費 |
|
每超過0.1% |
扣審計費10% |
||
|
≥2.5 |
扣全部審計費 |
||
|
4 |
1000≤2000萬元 |
≤1.5% |
不扣審計費 |
|
每超過0.1% |
扣審計費10% |
||
|
≥2 |
扣全部審計費 |
||
|
5 |
≥2000萬元 |
≤1% |
不扣審計費 |
|
每超過0.1% |
扣審計費10% |
||
|
≥1.5 |
扣全部審計費 |
||
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備注：復(fù)核誤差率計算方式同《審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)》 》 |
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第三十條 未經(jīng)區(qū)審計局批準(zhǔn)，擅自延長審計期限的，分別按“每延遲5天，扣該項目審計費10%”的標(biāo)準(zhǔn)扣除該項目審計費，直至扣完為止。
第三十一條 參審機構(gòu)違反以下規(guī)定的，區(qū)審計局將取消該造價咨詢機構(gòu)下一輪抽取審計項目資格并給予警告或通報批評：
（一）經(jīng)區(qū)審計局復(fù)核，認(rèn)定不符合審計質(zhì)量要求，重新審計的；
（二）未經(jīng)區(qū)審計局批準(zhǔn)，擅自延長審計期限的；
（三）參審機構(gòu)未按照本辦法規(guī)定接收審計資料的；
（四）審計實施過程中審核人員與被審計單位、施工單位私自聯(lián)系的；
（五）未經(jīng)區(qū)審計局同意或未在區(qū)審計局指定地點進(jìn)行工程量核對的；
（六）未及時向區(qū)審計局匯報審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，私自處理的；
（七）未認(rèn)真組織三級復(fù)核，審核報告出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤、名稱不一、存檔資料不全的。
第三十二條 參審機構(gòu)有以下情形之一的，區(qū)審計局有權(quán)解除合同：
（一）審核人員未堅持“客觀公正、實事求是”的原則，未嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)守審計中知悉的國家秘密和商業(yè)機密的；
（二）經(jīng)區(qū)審計局復(fù)核，超過質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的2次及以上；
（三）合同期內(nèi)被區(qū)審計局警告或通報批評2次及以上；
（四）將審計項目轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個人的，將項目安排給不具備資質(zhì)人員審計的；
（五）參審機構(gòu)未按照本辦法第八條主動回避的；
凡被區(qū)審計局解除合同的參審機構(gòu)，自解除之日起五年內(nèi)不得參與我區(qū)政府投資建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)。
對造成直接經(jīng)濟損失的，將追究該參審機構(gòu)的賠償責(zé)任。
第三十三條 區(qū)審計局從審核質(zhì)量、審核進(jìn)度、審核人員、工作紀(jì)律、檔案管理五個方面對參審機構(gòu)審計工作進(jìn)行考核評價并填寫《政府投資建設(shè)項目參審機構(gòu)考評表》（附件20），考核不合格的，不進(jìn)入我區(qū)下一年度參審機構(gòu)備選庫。
第三十四條 參審機構(gòu)及審核人員有弄虛作假、徇私舞弊、濫用職權(quán)和違反 “審計八不準(zhǔn)”、本辦法第七條規(guī)定的，區(qū)審計局將視其情節(jié)，書面通報其行業(yè)協(xié)會，建議給予相應(yīng)處理，構(gòu)成犯罪的，移送相關(guān)部門依法追究責(zé)任。
第五章 附 則
第三十五條 本辦法由區(qū)審計局負(fù)責(zé)解釋。
第三十六條 本辦法自2015年5月1日起實施。
